Ставки налога на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес: понятие, ставки, объекты и плательщики. Как и когда платить

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

По счету 52 «Валютные счета» организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.

Определение валютной операции дано в Законе РФ от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». К валютным операциям относятся:

Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

Ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

Осуществление международных денежных переводов;

Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

В этом определении подчеркивается, что при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть операции, которые не влекут за собой переход права собственности на валютные ценности. Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому в практической работе следует исходить из того, что валютные операции - это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки. Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Учет валютных операций осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2000 №2н.

Валютные операции отражаются в учете в двух оценках:

а) в иностранной валюте;

б)в рублях.

Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта пересчи-тывается в рубли по курсу, котируемому Центральным банком РФ.

Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в двух случаях:

1) при совершении валютной операции;

2) при переоценке валютных статей баланса.

В первом случае пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется путем умножения количества иностранной валюты на курс ЦБ РФ на дату совершения операции.

В соответствии с п. 75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и п. 7 ПБУ 3/2000 при составлении баланса его валютные статьи должны переоценивать

ся. Перечень этих статей указан в вышеперечисленных пунктах соответствующих нормативных документов: денежные знаки, хранящиеся в кассе организации, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженные в иностранной валюте.

Процедура переоценки заключается в пересчете иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода.

Иностранная валюта, находящаяся в кассе и на счетах в банках, может переоцениваться по мере изменения курсов иностранных валют.

Величина одних и тех же активов и/или обязательств может пересчитываться в рубли на различные даты. Поскольку курсы валют, котируемые ЦБ РФ, постоянно меняются, это приводит к возникновению курсовых разниц.

Согласно п. 3 ПБУ 3/2000 под курсовой разницей понимается «разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период». Иными словами, курсовой называется разница между рублевой оценкой на разные даты активов и/или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Курсовые разницы могут быть положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные разницы ее уменьшают.

Курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», положительные - по кредиту субсчета 1 «Прочие

доходы», а отрицательные - по дебету субсчета 2 «Прочие расходы». Исключение составляют курсовые разницы, возникающие при расчетах по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, которые отражаются на счете 83 «Добавочный капитал». Необходимо подчеркнуть, что курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Организация может открыть валютные счета либо по видам валют (доллары США, английские фунты стерлингов и т.д.), либо для основной иностранной валюты платежа (например, доллары США). В последнем случае поступающие или производимые платежи в других валютах банк самостоятельно конвертирует в основную валюту (например, доллары США).

В пояснениях к счету 52 «Валютные счета» Инструкции по применению Плана счетов рекомендуется открывать два субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Мы считаем, что для учета денежных средств на валютных счетах внутри страны следует открыть несколько субсчетов:

1. «Транзитный валютный счет».

2. «Специальный транзитный валютный счет».

3. «Текущий валютный счет».

На транзитный валютный счет зачисляется экспортная валютная выручка, 50% которой перечисляется банку для обязательной продажи, а 50% - на текущий валютный счет. Иностранная валюта организации хранится на текущем валютном счете, с него же осуществляются платежи в иностранной валюте.

Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 "Валютные счета"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 52

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  Счетам денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 ... "Валютные счета", 55 "Специальные... счета в банках" и... 52 + Дт 55 + Дт 57 - Дт 55, субсчет "Депозитные счета& ... кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + ... кредитовое сальдо счета 70. Результат...

• Учет валютной выручки при УСН. Примеры

  Переводит эту сумму на текущий валютный счет. "Упрощенцы" учитывают... переводит эту сумму на текущий валютный счет. Отражение выручки на дату поступления... денежных средств на транзитный валютный счет По мнению Минфина, учитывать выручку... дату поступления денег на транзитный валютный счет по следующим основаниям: Согласно п... г. общество получило на транзитный валютный счет аванс от иностранного покупателя в... бухучете будет сделана проводка: Дебет 52 Кредит 62, субсчет "Авансы...

• Расчеты в иностранной валюте: НДС-нюансы

  Оплата по договору поступила на валютный счет 02.11.2017 (курс валюты... х 67,71 руб./евро) 52 62 1 198 467 Отражена... продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному... х 62,32 руб./евро) 52 62 1 103 064 Начислен... НК РФ). Соответственно, подрядчик пересчитает валютную выручку на 24.10.2017 ... РФ: это наличие «авансового» счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление... было отмечено выше, для регистрации «валютного» счета-фактуры в книге продаж продавец...

• Валютный и налоговый контроль физических лиц

  Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10. ... – Закон о валютном контроле) признаются валютными резидентами РФ и... Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10. ... – Закон о валютном контроле) признаются валютными резидентами РФ и... СЗ РФ. 2015. N 52.). Так, физические лица обязаны... суровая ответственность для нарушителей валютного законодательства. Так, например, ... валютного законодательства будет операция по зачислению заработной платы на счет...

• Налоговый учет расходов на зарубежную командировку

  Какую дату пересчитываются в рубли валютные расходы. Если аванс выдан в... валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее... денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из кассы... . 18 сентября 2017 года с валютного счета была снята сумма в размере... .09.2017 Получены в банке валютные средства для выдачи под отчет... 68,5801 руб./евро) 50 52 68 580,1 Выдана валюта... в рублях. Организации, не имеющие валютного счета, направляя сотрудников в заграничную командировку...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2017 года

  Налоговые органы об открытии транзитного валютного счета. Письмо от 9 марта... стоимость заказчиком работ без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, ... лизингодателем в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном... операциям от обязательной продажи валютной выручки, а также доходов... от конвертации валютной выручки к активным или... от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно- ... эмитентами, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке...

• Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС

  На дату поступления средств на валютный счет организации, составит 772 900 руб... .06.2016 Поступил аванс на валютный счет организации 52 62-ав 772 900 ... налогоплательщика: разница между рублевой оценкой валютной выручки от выполнения работ, исчисленная... в валюте. Оплата поступает на валютный счет организации в следующем месяце после... (11 800 долл.) поступили на валютный счет организации. В пересчете на рубли... № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами и...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2017

  Проверяемом периоде на расчетный счет товарищества от собственников жилых... обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя («золотые парашюты»), ... учета переоценка производится в отношении валютных ценностей и требований (обязательств), ... 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными ценностями признаются иностранная валюта... на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям и не... недрах, статьями 3, 9, 52 Водного кодекса Российской Федерации, с...

• В обход казны: как инвестору сэкономить на налогах

  Соболев, руководитель направления индивидуальных инвестиционных счетов «БКС Брокер». То есть... он взыскивается с дохода по валютным вкладам, если процентная ставка по... - 3%. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это специальный... максимально владелец счета сможет за 12 месяцев сэкономить 52 тыс. руб... - говорит он. Обезличенные металлические счета (ОМС) При оформлении ОМС клиент... уменьшить налогооблагаемую базу за счет фактически произведенных и документально...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Результате осуществления операций, произведенных за счет средств целевых поступлений, то... задолженность перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной... просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения. Следовательно, нет... по операциям от обязательной продажи валютной выручки, а также доходов от... конвертации валютной выручки к активным или пассивным... закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Контрагента составлял от 11 до 52 процентов. Расценив указанные обстоятельства как... в диапазоне от 11 до 52 процентов, по сравнению с ценами... сторону уменьшения), не выставляли корректировочных счетов-фактур, следовательно, ему нет необходимости... (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям является исполнимой, то есть... и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок... также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их...

• Об упрощении документооборота по валютным операциям резидентов - юрлиц и ИП

  Зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной... N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N ... N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; ... ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19 ... N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1 ... N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; ... N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1 ... N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8 ... N 49, ст. 6912; N 52, ст. 7543; 2015, N 1 ... иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной...

  В январе в Сбербанке составил 52,4 млрд руб или $800 ... этом основная часть пришлась на валютные вклады, их объем вырос на... 52,4 млрд руб или $800 млн... Основная часть пришлась на валютные... январе россияне забрали с текущих счетов 458 млрд руб. Ранее пресс... это сезонным оттоком средств со счетов банковских карт в новогодний период... полностью компенсирован притоком средств на счета юридических лиц в размере 440 ...

Законодательством Российской Федерации разрешено организовывать предпринимательскую деятельность, связанную с азартными играми, тотализаторами, пари и т.п., предусматривающими денежный выигрыш и плату за участие в них. Игорный бизнес, как и другая предпринимательская деятельность, облагается соответствующими налогами. Предпринимателям рекомендуется вовремя и в полной сумме вносить этот обязательный платеж в налоговые органы во избежание штрафных санкций, которые в случае с азартными играми могут быть весьма крупными.

Рассмотрим, что именно является объектом налога игорного бизнеса, каким способом производится учет и контроль, как правильно рассчитать сумму и произвести уплату, а также расскажем о том, какие изменения произошли в этой сфере в 2017 году и чего еще ожидать бизнесменам.

Правовое регулирование игорного бизнеса

Закон «О госрегулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» (ФЗ № 244, вступивший в силу с января 2007 года) – главный правоустанавливающий документ, касающийся организации игорного бизнеса и получения прибыли от этой деятельности.

Под игровой деятельностью в контексте предпринимательства понимается осуществление азартных игр в специальных учреждениях, оборудованных игровыми столами и/или автоматами (только в специально выделенных игорных зонах), а также в конторах букмекеров и на тотализаторах (при наличии лицензии).

Налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 Налогового кодекса России, которая действует с 1 января 2004 года. В соответствии с текстом НК, такой бизнес регулируется региональными правовыми актами, то есть местные власти имеют прерогативу в установлении налоговой ставки (льгот по этому виду налога НК РФ не допускает). Если же на региональном уровне такой документ не принят, налог будет взиматься по общим требованиям, прописанным в НК.

ИТАК! Налог на игорный бизнес является прямым региональным платежом, поступающим в бюджет того территориального субъекта РФ, где он введен.

Объекты налога на игорный бизнес в 2017 году

Налоговый платеж на организацию игр взимается при наличии следующих атрибутов организации этого бизнеса:

• игрового стола – специального оборудования, предусматривающего игровые поля, места для участников и, возможно, крупье;
• игрового автомата – механического, электрического, электронного или другого аппарата, предусматривающего возможность денежного выигрыша без участия работника заведения (за счет устройства, генерирующего случайные комбинации);
• процессингового букмекерского центра или тотализатора – отделения игорного учреждения, где учитываются и фиксируются ставки и результаты игр;
• пункта приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – специально выделенного места для заключения пари и фиксации информации о принятых ставках, результатах и суммах выигрышей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базой по данному налогу является суммарное количество каждого типа объектов игорного бизнеса.

Регистрация объектов налогообложения

Закон требует обязательно зарегистрировать в налоговых органах любой из перечисленных атрибутов не позже 2 дней, предшествующих его установке. Владелец должен подать в региональную налоговую службу заявление, в котором нужно указать объект будущего налогообложения и его местонахождение. После рассмотрения ему выдадут свидетельство о регистрации на этот объект. Датой регистрации (а значит, начала налогового периода) будет считаться число, проставленное на заявлении о регистрации.

ВАЖНО! Если предприниматель приобрел новый атрибут для организации игр или какое-либо оборудование выбыло из строя или снята с действия определенная точка, об этих изменениях нужно обязательно информировать налоговую в те же сроки.

Формы заявления и свидетельства о регистрации приняты Министерством финансов России в порядке Приказа от 22 декабря 2011 года № 184н.

Ставки и суммы

Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставок для каждого типа игровых объектов. Региональные власти вправе выбирать любую цифру в данных границах. Если в данном субъекте РФ не принят закон, регулирующий размер налоговой ставки по игорному бизнесу, то применяется минимальная ставка, значащаяся в НК РФ. Вот на какие суммы следует рассчитывать предпринимателю:

• за игорный стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
• за игровой автомат – от 1,5 тыс. до 2,5 тыс. руб.;
• за процессинговый тотализаторский или букмекерский центр – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;
• за пункт приема ставок – от 5 тыс. до 7 тыс. руб.

Время уплаты

Налоговым периодом по этому виду налога признается календарный месяц. Исключение может быть, если старый объект выбыл до середины этого месяца или новый объект появился уже во второй его половине. В этом случае меняется доля налоговой ставки: когда старый объект снят с регистрации или новый объект зарегистрирован после 15 числа, в этом месяце взимается только половина налога.

Как рассчитать «игровой» налог

Порядок исчисления стандартен: налоговая база умножается на ставку. Нужно сначала определить количество объектов налогообложения по каждому типу отдельно, а затем умножить полученные результаты на ставку, установленную в данном регионе для таких атрибутов азартных игр. Полученные суммы складываются, образуя окончательный размер налогового платежа.

Пример

Предприниматель на территории Алтайского края (в игровой зоне «Сибирская монета») владеет игорным заведением, в котором 3 игровых стола, 10 игровых автоматов и букмекерская контора. Поскольку на территории Алтайского края не установлены специальные ставки игрового налога, расчет будет производиться по минимуму, предусмотренному в НК РФ.

За 3 игровых стола налог составит 25 000 х 3 = 75 000 руб.

За 10 игровых автоматов – 1500 х 10 = 15 000 руб.

За процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.

Итого: 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 руб.: эту сумму составит налоговый ежемесячный платеж, если у предпринимателя не произойдет никаких изменений в количестве игровых объектов.

Декларируем «игровой» налог

Отчетность по налогу на игорный бизнес предусматривает включение информации о нем в налоговую декларацию. Порядок уплаты предусматривает ее ежемесячную подачу не позже, чем до 20 числа следующего месяца. В тексте декларации нужно не только обосновать сумму налога, но и указать динамику объектов налогообложении, если она имела место.

ВАЖНО! Если в декларации вы обнаружили ошибки или неточности, нужно в установленном ст. 81 НК РФ порядке подать в налоговый орган уточненный вариант декларации.

Ответственность нерадивых плательщиков

Закон строг к тем, кто не обеспечивает необходимых платежей в бюджет. За несвоевременную уплату или опоздание с подачей декларации, за ошибки в исчислении суммы или недоимки предусмотрены серьезные штрафы:

• просрочка с документальной отчетностью грозит штрафом не менее чем в 1000 руб., составляющем от 5 до 30% суммы по данной декларации;
• задержка с уплатой самого налога «потянет» за собой пеню за каждый просроченный день (ее размер составит 1/300 часть от ставки рефинансирования, отсчитанную в виде процента от неуплаченной вовремя суммы);
• нарушение порядка регистрации игровых объектов чревато трехкратной суммой налога на неправильно или не вовремя зарегистрированный атрибут бизнеса, а при повторном нарушении эта сумма вырастет вдвое;
• неуплаченный налог влечет самый серьезный штраф – от 20 до 40% от всей суммы недоимки.

К СВЕДЕНИЮ! Штрафы и пени не освобождают от обязанности уплатить недоимки в полном размере.

Новшества 2017 года

На текущий момент глобальных изменений по данному виду налога нет. Подвергся пересмотру лишь порядок начисления пеней – после 1 октября 2017 года действует правило: чем длительнее просрочка, тем больше пеня (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Существует проект Минфина РФ, предусматривающий гигантское повышение налоговых ставок по игорному бизнесу (почти в 100 раз за онлайн-конторы и вдвое по остальным игровым объектам), однако такое радикальное изменение, могущее сильно повлиять на экономику игровых зон, на сегодня пока не принято.

Налог на игорный бизнес относится к категории региональных. В настоящей статье приводится основная информация об этом налоге: как он исчисляется, уплачивается, какова специфика отчетности.

Общие сведения о налоге на игорный бизнес в 2017-2018 годах

Игорный бизнес — это вид деятельности, направленный на извлечение прибыли от приема ставок на тотализаторах или в букмекерских конторах, а также от проведения азартных игр с использованием игровых автоматов или столов.

Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес появился в 2004 году. Последние поправки в законодательство, регулирующее его, были внесены в правовые акты в 2014-м. В 2017 году каких-либо нововведений в части налога на игорный бизнес российские власти не вводили. На 2018 год их также не запланировано.

Основной источник права, регулирующий взимание налога на игорный бизнес, — гл. 29 НК РФ. Сфера экономической деятельности, в отношении которой установлен налог на игорный бизнес, — это учреждение и проведение игр (главным образом азартных), сопровождающиеся извлечением выручки в виде выигрышей либо взиманием платы с участников розыгрышей.

Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти. Но даже если в тех или иных субъектах Российской Федерации необходимых законов по данной деятельности не принято, налог на игорный бизнес регулируется на уровне федерального источника права — Налогового кодекса РФ. Следует также отметить тот факт, что объект налогообложения по рассматриваемому налогу, его база, периодичность и сроки перечисления в госбюджет могут регулироваться исключительно положениями кодекса.

Налоговый период, законодательно зафиксированный в отношении налога на игорный бизнес в ст. 368 НК РФ, составляет календарный месяц.

Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.

Подробнее об основаниях для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль читайте в статье .

Отметим, что в России игорным бизнесом могут заниматься только организации. ИП не вправе его осуществлять, а потому они не платят в бюджет налог на игорный бизнес.

Ставка налога на игорный бизнес

Ставки, лежащие в основе исчисления налога на игорный бизнес, фиксируются властями субъектов РФ. Вместе с тем они не должны быть больше максимальных величин, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Допустимые значения ставок налога на игорный бизнес установлены в следующем диапазоне:

• за 1 игровой стол — в интервале 25 000-125 000 рублей;
• за 1 игровой автомат — в интервале 1 500-7 500 рублей;
• за 1 процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — в интервале 25 000-125 000 рублей;
• за 1 пункт, где принимаются ставки, — в интервале 5 000-7 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках данного налога не предусмотрены льготные ставки или иные преференции.

Если регионом не принято конкретное значение по ставкам в отношении налога на игорный бизнес, то оно будет равно нижней границе интервалов, обозначенных выше.

Расчет и уплата налога на игорный бизнес

Каким образом осуществляется расчет налога на игорный бизнес? Очень просто: налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на игорный бизнес, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:

Н = Ст × Оn,

Н — налог на игорный бизнес;

Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;

Оn — количество объектов налогообложения

ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.

Пример

Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:

Н = 137 500 руб. (2 × 2 × 25 000 + 5 × 7500)

О нюансах расчета налога на игорный бизнес читайте .

Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Предполагает ли уплата государству налога на игорный бизнес предоставление в ФНС соответствующей декларации? Да, такое обязательство есть. Исходя из положений п. 1 ст. 370 НК РФ, фирмы, осуществляющие перечисление в госбюджет налога на игорный бизнес, обязаны до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим отчетным периодом, направлять соответствующую декларацию в территориальный орган ФНС.

В 2017 году применяется декларация по форме КНД1152011, утв. приказом ФНС от 28.12.2011 № ММВ-7-3-985@

Помимо декларации налогоплательщик обязан извещать ФНС об изменении количества объектов налогообложения, каждый раз подавая заявление об их увеличении или уменьшении. При этом ставка налога будет зависеть от даты установки (открытия) нового объекта налогообложения или закрытия (выбытия) старого:

Является ли налог на игорный бизнес обязательным для всех регионов?

Игорный бизнес в некоторых своих разновидностях, таких как, например, организация работы залов с игровыми автоматами или казино, может осуществляться только в 4 специализированных игорных зонах: «Приморье» (Дальний Восток), «Азов-Сити» (неподалеку от Ейска), «Янтарная» (в Калининградской области), а также «Сибирская монета» (располагается в Алтайском крае). Вместе с тем деятельность тотализаторов и букмекерских контор разрешена практически во всех российских регионах. Поэтому организации, осуществляющие подобную деятельность, являются полноценными плательщиками налога на игорный бизнес, вне зависимости от субъекта РФ.

ВНИМАНИЕ! Если объекты налогообложения отсутствуют, нулевую декларацию подавать не нужно.

Итоги

Ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются региональными законодателями в рамках минимальных и максимальных значений, зафиксированных в ст. 369 НК РФ. Срок сдачи отчетности и уплаты налога установлен на 20-е число каждого месяца.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база по данному налогу на игорный бизнес всегда имеет физическую характеристику, поскольку связана с количеством специальных объектов, признаваемых объектами налогообложения, – игровых столов, игровых автоматов, касс букмекерских контор и тотализаторов. Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов объектов налогообложения исходя из количества соответствующих объектов налогообложения, поскольку при расчете налога к каждому объекту налогообложения применяется собственная ставка.

Следовательно, налоговая база по каждому виду объектов налогообложения определяется как суммарное количество объектов налогообложения. При этом налоговая база исчисляется налогоплательщиком по итогам налогового периода на основе данных об объектах, подлежащих налогообложению. Налоговым периодом по налогу признается календарный месяц. К объектам налогообложения относятся:

1. игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
2. игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
3. касса тотализатора или касса букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в твердых размерах за один объект обложения:

1. за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;
2. за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

Если налоговые ставки законами субъектов РФ не определены, применяются минимальные ставки.

Когда ставки налога на игорный бизнес не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1. за один игровой стол – 25 000 руб.;
2. за один игровой автомат – 1500 руб.;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 руб.

Поскольку налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, федеральный законодатель установил минимальные и максимальные ставки налога, в пределах которых законодательные(представительные) органы субъектов РФ могут осуществлять самостоятельное регулирование.

Организации должны применять ставки, установленные в субъекте РФ, где зарегистрированы объекты налогообложения. Предприниматели уплачивают налог по ставкам, применяемым в том регионе, где они проживают (зарегистрированы), независимо от месторасположения принадлежащих им объектов игорного бизнеса.