Корректировка декларации 3 ндфл вычет. Номер корректировки в налоговой декларации: для чего он необходим? Куда именно вписывать данный номер

Можно ли сдать уточненную декларацию 3НДФЛ за 2013г в 2016году за обучение ребенка, если вычет по первичной декларации за покупку недвижимости был получен в 2014 году? Хочу заявить вычет на обучение ребенка в 2013г.

Да, можете.

Если вычет на покупку был получен в 2014 году по декларации за 2013 год, Вы вправе составить уточненную декларацию 3-НДФЛ (). Уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий ().

Декларацию составьте на тех же бланках, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Если же за 2013 год декларацию Вы не составляли, то в 2016 году можно составить первичную декларацию за 2013 год. Ведь, обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года Вы вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210).

Обоснование

Валентины Акимовой,

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

В состав декларации обязательно включайте:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2.

Остальные разделы и листы включайте в состав декларации по необходимости. То есть только при наличии доходов и расходов, отражаемых в этих разделах (листах), или права на получение налоговых вычетов. Об этом сказано в пункте 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671 .

ИНН

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

По строке 050 проставьте итоговую сумму налога, которая подлежит возврату, а по строке 040 – нуль.*

Нет сумм ни к уплате, ни к возврату, код «3»

В строке 020 укажите код бюджетной классификации налоговых доходов.

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации . Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к человеку инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий ().*

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки , на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность . Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741 .

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603 .*

Когда ждать возврата НДФЛ

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210 .*

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление . Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90 .

• Скачайте формы

Формы отчетности для передачи сведений в налоговую могут содержать специальные обозначения. Одним из них является номер корректировки в налоговой декларации. Поправки зависят от вида налога и назначения внесенных изменений. Законодательно не ограничивается период подачи «уточненки» — в отдельных случаях ее требуют оформить после выездной проверки по прошествии трех лет. Поэтому следует владеть информацией о специальных числовых кодах и прочих особенностях повторной подачи деклараций, являющихся инструментами контроля для налоговиков.

Плательщик НДФЛ при оформлении первой декларации в отдельно взятом календарном году должен указать цифру «0». Для получателя отчетности это означает, что корректировок в ней не было. Ошибка в форме НДФЛ повлечет за собой сдачу нового документа с пометкой в графе корректировки – «1».

При заполнении отчетных сведений некоторые налогоплательщики пишут «1», думая, что это номер декларации. Данная ошибка считается технической неточностью и не является основанием для корректировки.

Если по тем или иным причинам исправления в документ вносились больше одного раза, в его форме указывается нужный код, позволяющий увидеть, были ли прежде внесены изменения (номер 2, номер 3 и т.д.). Это осуществляется на основании требований налоговых органов, закрепленных в соответствующих нормативных актах. Количество уточнений не ограничено. Поле, в котором вносятся отметки, находится в верхнем левом углу титульной страницы. Оно включает три ячейки.

Аналогичные значения используются плательщиками прочих налоговых платежей: на добавленную стоимость, прибыль, и т.д.

Видео — Номер корректировки в налоговой декларации, расчете ПФР и ФСС

Основания для корректировок

Налогоплательщик может ошибиться в адресе или указать прочую неверную информацию, занизить сумму налога, воздержавшись от представления полного размера доходов. В последнем случае плательщик налога должен направить повторные сведения в районную ФНС, во всех остальных вариантах у него есть такое право, но принудить к корректировке декларации его не смогут.

Пример. Если физическое лицо оформляет документы, чтобы ему перевели социальный вычет, и совершает ошибку, не включая полную сумму, потраченную на лечение, средства поступят из бюджета не в полном объеме. Чтобы налогоплательщику выплатили недостающие деньги, ему нужно повторно передать сведения декларации на основании данных того же налогового периода.

Статья 81 НК раскрывает понятие недостоверных сведений – это имеет место быть, когда плательщик налога ошибочно прописывает доходы, либо расходы, указывает неверные результаты деятельности предприятия, совершает ошибки в итоговых значениях сумм к уплате. В целом ошибками налоговики признают арифметические неточности, неверное указание налогового периода, стандартных кодов (например, при подаче сведений прописывается номер ИНН, также среди отметок могут присутствовать КПП, список КБК и другие унифицированные значения).

Как было сказано выше, уточненная декларация обязательно подается, если налогов вносится в бюджет меньше, чем нужно. При переплате следует взвесить все «за» и «против». Во-первых, некорректное отображение налоговой базы в данном случае является основанием для выездной проверки. Во-вторых, при переплатах в налоговые органы подаются сведения для уточнения (первичная, платежная документация, счета-фактуры, договоры с поставщиками, и т.д.). Иногда количество их довольно значительное и заниматься «уточненкой» стоит, если размер переплаты действительно наносит урон бюджету предприятия для конкретного налогового периода.

При подаче повторных сведений, связанной с переплатой налога, действует срок давности, равный 3 годам с момента «лишнего» платежа в бюджет – на это есть четкое указание в Налоговом Кодексе. Если уточненка подается для получения вычета НДС, это также актуально в течение 3 лет с момента принятия на учет соответствующей продукции, выполненных работ, имущественных прав, либо ввоза товаров в страну (данное положение вступило в силу в 2015 году).

Помните! Отчетность в рамках 3-НДФЛ относится к сфере ответственности территориальных подразделений ФНС, поэтому подавать сведения следует в том органе, где зарегистрирован налогоплательщик. Уточненные налоговые данные передают в то же подразделение, куда вы отнесете первичную декларацию. Бланк, на котором отражены первичные сведения, действующий до уточнения, остается актуальным и в дальнейшем – таким образом, форма отчетности сохраняется при последующих обращениях. Налогоплательщик всегда основывается на сведениях того периода, в котором нашли неточность (п. 5 статьи 81 НК). Если в 2016 году возникла ситуация, при которой уточняются данные за 2014 год, налогоплательщик должен пользоваться для уточнений соответствующей формой 2014 года.

При проведении камеральной проверки на достоверность первичной документации факт получения корректирующего отчета автоматически означает прекращение данной процедуры и назначение даты новой «камералки».

Для гражданина, который оформляет социальный вычет, желая вернуть часть средств на лечение, наличие неверных сведений, занижающих его фактические затраты, ведет к неполной компенсации из бюджета. Чтобы получить недостающую сумму в денежном выражении, нужно снова оформить декларацию – подать уточняющую форму в налоговую.

Более подробно о налоговом вычете за медицинские услуги, узнаете из . Расскажем об особенностях получения данного вычета и необходимых документах.

Помните! Оформить вычет можно в любой момент, при этом сведения будут рассматривать за последние три календарных года. Нарушение срока предоставления декларации не повлияет на передачу средств в пользу налогоплательщика и не накладывает ответственности на физическое лицо. Те, кто в 2018 году заявят о вычетах, получат деньги на основании данных 2015, 2016 и 2017 гг.

Дополнение к «уточенке»

Когда декларация подается повторно, плательщику не нужно учитывать разницу между неверными и справедливыми значениями. Документ должен содержать только актуальные показатели и выглядеть так, как будто бы первичной декларации вообще не было. Меняется только реквизит «Номер корректировки».

При этом налоговый орган официально не требует пояснений, но впоследствии может запросить подробности и уточняющие детали. Пример такой ситуации – камеральная проверка. Рекомендуется включить в пакет пояснительную записку, содержащую исчерпывающие детали.

Для полной картины сопроводительное письмо может включать следующие данные:

1. Период, за который подается декларация.
2. Вид налога.
3. Графы, которые содержат уточнения (необходимо пояснить, где находятся первичные данные и вновь исправленные).
4. Если поменялись суммы налога и налоговая база, указываются свежая информация.
5. Реквизиты платежного поручения, если предварительно налогоплательщик ликвидировал недоимку и оплатил пени в полном объёме.

Когда в бюджет поступают пени и недоимки до момента подачи «уточненки», следует включить в документы копии «платежек». Могут понадобиться и другие сведения (также в виде ксерокопий), если их не предоставили к рассмотрению в первый раз.

При счетных ошибках дополнительные документы не нужны. Когда налогоплательщиком оформляется социальный вычет (для получения невыплаченного остатка суммы), он передает уточненную декларацию и необходимые подтверждения.

Когда платеж не в пользу бюджета

Если ФНС посчитает, что в первичной декларации указали заниженную сумму налога, могут складываться разные ситуации относительно взыскания недоимки.

Таблица 1. Примеры взыскания недоимки

С начала 2017 года под действие статьи 122 попадают также страховые взносы во внебюджетные фонды, так как теперь налоговые службы курируют их сбор.

Помните. При последовательной подаче нескольких деклараций за один период, для начисления штрафа представители ФНС сопоставят размер налога в первой и последней формах, без учета промежуточных сведений.

Итак, налогоплательщик обязан подать уточненные сведения в том случае, когда он понял, что не отразил те или иные факты, либо ошибся в расчетах, недоплатив налог в бюджет. Штраф обойдет его стороной, даже если «уточненка» поступила в ФНС после сроков уплаты и отчетности, при соблюдении условий:

1. Плательщик успел подать ее до вынесения официального решения ФНС, предварительно оплатив налог и пени.
2. После выездной проверки не обнаружено нарушений.

На практике налоговые органы активно штрафуют за нарушения в статье 122 НК РФ. Важно знать, что можно избежать ответственности и после сдачи уточненки. Для этого должны быть уплачены недоимки и указаны объективные причины несвоевременного обращения. Рассмотрение дела о штрафных санкциях производится согласно ст. 112 НК РФ.

На титульном листе декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в ред. от 25.11.2015)) есть поле для указания номера корректировки. И у некоторых заполнение данного поля вызывает вопросы.

Номер корректировки в 3-НДФЛ: что это?

По коду, указанному в соответствующем поле, налоговики поймут, сдаете ли вы первичную декларацию (то есть первую декларацию за конкретный год) или уточненную. А если уточненку, то какую по счету. Ведь, бывает, что плательщик отправляет по почте сначала первичную декларацию, а через какое-то время несколько уточненок, но в ИФНС они приходят примерно в одно время. Так вот чтобы инспекторы не запутались в очередности полученных деклараций, нужно обязательно проставлять номер корректировки в декларации 3-НДФЛ.

Какой код корректировки указывать в первичной декларации

При представлении в налоговую инспекцию первичной декларации поставьте код «0--».

При сдаче первой уточненки ставится код «1--». Если же потом вы будете еще корректировать 3-НДФЛ за конкретный год, то каждой последующей уточненной декларации нужно присваивать новый порядковый номер - «2--», «3--» и т.д. в зависимости от количества уточненок (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@).

Когда плательщик обязан сдать уточненку по 3-НДФЛ

Если допущенные в декларации ошибки привели к занижению суммы налога, которую нужно уплатить в бюджет, то плательщик обязательно должен сдать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Во всех остальных случаях подача уточненки - право, а не обязанность плательщика.

В соответствии с действующим законодательством налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Соответственно, до 30 апреля необходимо отчитываться о своих доходах за предшествующий год. Декларацию обязаны подавать граждане, которыми были получены доходы, если с них не удерживался налог.

Также с целью заявить социальный и имущественный вычеты. То есть, если гражданин в предыдущем году имел доход, в связи с чем уплачивал налог по ставке 13%, законодательно предусмотрено право вернуть уплаченные в бюджет деньги в ряде случаев, указанных в статьях 218 - 221 НК, в частности с сумм, уплаченных:

• за свое образование либо образование детей, также за лечение,
• на строительство либо приобретение жилья - в соответствующих пределах, установленных законодательно,
• на дополнительные взносы в пенсионный фонд на накопительную часть пенсий.

В соответствии со статьями 228, 229 НК гражданин должен подавать декларацию 3-НДФЛ в случаях:

• при получении доходов от организаций и лиц, которые не являются налоговыми агентами, на основании договоров аренды, трудовых, гражданско-правовых договоров,
• при осуществлении продажи собственного имущества,
• при получении вознаграждений от источников за пределами РФ,
• при получении других доходов, если с них не удержан налог,
• при получении дохода в качестве выигрышей,
• при получении доходов - вознаграждений как наследникам авторов произведений искусств, науки, литературы,
• при получении от физических лиц доходов в качестве дарения.

Для того, чтобы правильно заполнить требуемую декларацию, необходим ряд документов, в частности:

• паспорт гражданина,
• справка формы 2-НДФЛ, полученная с места работы,
• договоры, акты выполненных работ, подтверждающие получение денежных средств в отчетном периоде,
• либо другие документы, которые подтверждают полученные доходы,
• документы, которые подтверждают право налогоплательщика на получение социальных, имущественных либо стандартных вычетов.

Согласно п.4 ст.229 НК, в декларациях указывают:

• все полученные доходы, за исключением тех, которые не подлежат налогообложению, либо НДФЛ уже удержан налоговыми агентами,
• их источники,
• налоговые вычеты,
• суммы налога, уже удержанные агентами,
• уплаченные авансовые платежи,
• суммы, подлежащие доплате или возврату по итогам рассматриваемого периода.

Ввиду того, что с помощью данной декларации можно отчитаться о доходах, полученных за предшествующий год, 3-НДФЛ заполняется ИП, применяющими ОСН. Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 227 НК о своих доходах обязаны отчитываться:

• нотариусы,
• адвокаты,
• индивидуальные предприниматели,
• другие лица, которые занимаются частной практикой.

Данные налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую оплате.

Сроки уплаты налога

Налог, исчисленный исходя из налоговой декларации, должен быть уплачен до 15 июля следующего за отчетным года. Налогоплательщики, которые получили доходы, и налог не удержан налоговыми агентами, платят его в 2 платежа равными долями - до 30 дней с момента получения уведомления и второй - до 30 дней после первой части уплаты.

Заполнение декларации

Декларацию можно заполнять от руки, или распечатывать на принтере. Исправления в Декларации не допускаются. Для заполнения 3-НДФЛ берутся значения:

• из справок о доходах и суммах налогов, удержанных агентами,
• платежных и расчетных документов,
• иных документов, имеющихся у плательщика,
• из произведенных расчетов на основании вышеуказанных документов.

Уточненная налоговая декларация

Уточненная - это декларация, цель которой - уточнение первоначально поданной декларации. Ее также называют «корректирующая».

Возникают случаи, когда декларация подается с ошибочными данными, либо с пропуском каких-либо данных. В этом случае необходимо подавать уточненную декларацию.

Рассмотрим случай, когда налогоплательщик забыл включить в декларацию доход, например, от продажи автомобиля. В этом случае нужно снова заполнить декларацию и включить в нее информацию о доходе от продажи. Так изменятся некоторые расчетные показатели.

На титульном листе необходимо указать номер корректировок. Иными словами, при первой подаче декларации «номер корректировки» ставится ноль, а в случае уточненной декларации - проставляется цифра, соответствующая номеру корректировки.

Кроме того, в налоговые органы необходимо подать заявление о принятии декларации, которое пишется в произвольной форме и указывается причина подачи уточненной декларации.

В случае если была допущена счетная ошибка, никакие дополнительные документы подавать не нужно. Если же, к примеру, добавляется доход - к уточненной декларации нужно также приложить копии подтверждающих документов.

Важно заметить, что если результат невключения некоторых сведений в декларацию - занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то подача уточненной декларации - обязательно. Если же были указаны недостоверные сведения, но занижение налога не было - уточненную декларацию предоставлять не обязательно.

Если уточненная декларация подается позже истечения срока для подачи декларации, но до окончания срока уплаты налога и того момента, когда об этом узнал налоговый орган - в отношении налогоплательщика ответственность не предусмотрена.

Уточненная декларация должна предоставляться в налоговый орган в той же форме, которая действует в налоговом периоде подачи декларации.

Если осуществляется камеральная налоговая проверка по первой декларации, то в случае подачи уточненной - проверка прекращается и новая камеральная проверка начинается на основании поданной уточненной декларации.

Порядок заполнения

Титульный лист включает страницы 001 и 002.

В странице 001 указываются данные:

• № корректировки.
• налоговый период: год,
• код налоговой службы: код ИФНС по месту жительства в РФ,
• код категории плательщика - код категории, в которую относится плательщик,
• код по ОКТМО по месту жительства плательщика,
• ФИО плательщика полностью,
• номер телефона. Прописывается номер с кодом страны без прочерков,
• количество страниц декларации,
• количество листов документов, подтверждающих данные.

В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» - ставится:

• «1» - декларацию подписывает налогоплательщик;
• «2» - декларацию подписывает представитель плательщика.

Поле «ФИО полностью» не заполняются, если подпись ставит налогоплательщик, а заполняется, если - его представитель.

ИП нужно указать:

• дату и место рождения,
• гражданство,
• код страны - числовой код страны гражданства плательщика, Указывается в соответствии с ОКСМ.

В поле «статус налогоплательщика» ставится:

• 1 - налоговый резидент.
• 2 - отсутствие такого статуса.

Подводя итог, важно отметить, что согласно ст. 119 НК неподача в необходимый срок декларации приводит к наложению штрафа в размере 5 % не уплаченной суммы, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый месяц со дня, который установлен для подачи декларации, но не более 30 % такой суммы и не менее 1000 рублей. В связи с этим каждому гражданину важно знание требований законодательства в отношении представлении необходимой информации налоговым органам.

Нередки случаи, когда Вы забыли что-то включить в декларацию или допустили ошибку при заполнении декларации и Вам необходимо подать уточненную или как говорят «повторную» декларацию. О том, как подать уточненную декларацию и чем она отличается от первоначальной декларации, и о других тонкостях расскажу сегодня.

Итак, Вы обнаружили, что забыли включить в декларацию доход, допустим, полученный от продажи машины. А декларацию уже сдали. В чем будут заключаться Ваши действия?

Во-первых, Вам необходимо заполнить снова декларацию и включить в нее доход от продажи машины. Естественно, некоторые расчетные показатели при этом изменяться.

На титульной странице Вы должны указать номер корректировки. То есть, когда вы первый раз подавали декларацию, то в графе «номер корректировки» проставляли «ноль», а вот при предоставлении уточненной декларации Вы укажите цифру, отражающую какую по счету декларацию Вы подаете. Например, – 1, второй раз понесли сдавать уточненную декларацию – 2.

Во-вторых, при сдаче уточненной декларации в налоговую службу к декларации необходимо приложить заявление о принятии уточненной декларации, написанное в произвольной форме, с указанием причины подачи уточненной декларации.

В-третьих, если Вы допустили счетные ошибки в декларации, то дополнительно к уточненной декларации никаких документов прилагать не нужно. А вот, если Вы, как в нашем примере, добавляете доход, то к уточненной декларации необходимо приложить копии подтверждающих доход документов (может быть расходов).

При подаче уточненной декларации Вам необходимо помнить также о следующем.

Если в результате того, что Вы не включили в декларацию сведения (ошиблись, не полностью указали доход, не включили доход и т.п.), что привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то Вы обязаны подать уточняющую декларацию.

А вот, если Вы указали недостоверные сведения, допустили ошибки в декларации, которые не ведут к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то Вы вправе подать уточненную декларацию (можете не подавать).

Если Вы подали уточненную декларацию после истечения срока, установленного для сдачи декларации, но до истечения срока уплаты налога и до того момента, когда об этом узнала налоговая служба, то Вы освобождаетесь от ответственности.

Уточненная декларация представляется в налоговую службу по той же форме, которая действовала в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Если по Вашей первичной декларации ведется камеральная проверка налоговой службой, то после подачи уточненной декларации такая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе поданной уточненной декларации.